匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，依照規(guī)定自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

所得稅匯算清繳主要要調(diào)整的收入類與費用類項目，下面我們主要來看下費用類項目，具體分為如下九類：

1.業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入收入的5‰，剩余部分需要調(diào)整。

2.職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，一般企業(yè)不超過工資總額2.5％的部分、高新技術(shù)企業(yè)不超過工資總額8％的部分準(zhǔn)予扣除，部分特定行業(yè)企業(yè)按實際發(fā)生額100%準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。須憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5.五險一金：企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅額時準(zhǔn)予扣除，超過部分，不予扣除。

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）等企業(yè)不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費不得扣除。

7.利息支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(1)非金融機構(gòu)向金融機構(gòu)借款的利息支出、金融機構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；(2)非金融機構(gòu)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分；(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，超過部分不得扣除。

8. 滯納金、罰款：屬于行政性罰款，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

9.捐贈：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。而非公益性捐贈不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。